Nadpłata podatku | Łódzkie Centrum Kontaktu z Mieszkańcami

Podatnikowi przysługuje prawo do zwrotu nadpłaty podatku lub zaliczenia nadpłaty na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych.

Za nadpłatę uważa się kwotę:

• Podatku nadpłaconego lub nienależnie zapłaconego.
• Zobowiązania zapłaconego przez osobę trzecią lub spadkobiercę, jeżeli w decyzji o ich odpowiedzialności podatkowej lub decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego spadkodawcy określono je nienależnie lub w wysokości większej od należnej.
• Na równi z nadpłatą traktuje się część wpłaty, która została zaliczona na poczet odsetek za zwłokę, jeżeli wpłata ta dotyczyła zaległości podatkowej.
• Nadpłata powstaje z dniem zapłaty przez podatnika podatku nienależnego lub w wysokości większej od należnej.
• Nadpłaty wraz z ich oprocentowaniem podlegają zaliczeniu z urzędu na poczet zaległości podatkowych wraz z odsetkami za zwłokę, kosztów upomnienia oraz bieżących zobowiązań podatkowych, a w razie ich braku podlegają zwrotowi z urzędu, chyba że podatnik złoży wniosek o zaliczenie nadpłaty w całości lub w części na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych.

Podatnicy, których zobowiązanie powstaje na skutek doręczenia przez organ podatkowy decyzji ustalającej wysokość podatku (np. podatek od nieruchomości, podatek rolny, podatek leśny osób fizycznych) kwestionujący prawidłowość zapłaconego podatku, mogą złożyć wniosek o wzruszenie decyzji w trybach nadzwyczajnych, tj. poprzez wznowienie postępowania (art. 240 Ordynacji podatkowej) albo stwierdzenie nieważności decyzji (art. 247 Ordynacji podatkowej). Dopiero w przypadku skutecznego wyeliminowania z obrotu prawnego decyzji wymiarowej, organ podatkowy określa nadpłatę na podstawie art. 74a Ordynacji podatkowej, dokonując jej zwrotu lub zaliczenia.

W przypadku żądania stwierdzenia nadpłaty bez wzruszenia decyzji ustalającej zobowiązanie organ podatkowy zobowiązany jest odmówić wszczęcia postępowania w sprawie gdyż wniosek o stwierdzenie nadpłaty nie może prowadzić do wzruszenia decyzji wymiarowej w trybie nadpłatowym.

W przypadkach współwłasności przedmiotu opodatkowania a więc gdy obowiązek podatkowy ciąży solidarnie na kliku podatnikach, wpłata/ wpłaty do wysokości zobowiązania stanowią wypełnienie zobowiązania, niezależnie czy dokonywane są przez jednego, kilku czy też wszystkich zobowiązanych. Zapłata ponad ustalony wymiar zobowiązania stanowi nadpłatę podatku podatnika, który jej dokonał

Podatnicy, których zobowiązanie powstaje z mocy prawa (wyliczenie podatku na podstawie deklaracji podatkowej) składający korektę deklaracji, z której wynika nadpłata od 1 października 2026 r. nie są zobowiązani do składania dodatkowego wniosku o stwierdzenie nadpłaty. Organ podatkowy z urzędu wszczyna postępowanie o rozliczenie lub zwrot nadpłaty. 

Korektę deklaracji, z której wynika nadpłata w wysokości większej niż 10 000 zł, składa się wraz z pisemnym uzasadnieniem przyczyn korekty. Skorygowanie deklaracji bez wskazania przyczyny, może rodzić konieczność wezwania przez organ podatkowy podatnika do złożenia uzasadnienia przyczyn korekty. Zwrot nadpłaty bez takiego uzasadnienia nie będzie możliwy.

Wraz ze skorygowanym zeznaniem oraz uzasadnieniem przyczyn korekty Podatnik powinien złożyć dyspozycję zaliczenia nadpłaty na poczet przyszłych zobowiązań lub wskazać rachunek bankowy właściwy do zwrotu nadpłaty podatku.